追蹤財務罪案 法務會計冒起

27/6/2015 17:24

法務會計（Forensic Accounting）是近年在港冒升甚快的會計業務之一，安永糾紛協調及審查服務執行董事李敏指出，這業務近年有較多人關注，主要是自英隆事件（Enron）後，市場對相類公司財務狀況有愈多的調查需要，引發對更多具法務會計專才的需求。

所謂「法務會計」，主要是綜合運用會計與法務知識，加上審計方法和調查技術，用以搜集財務證據，或向法庭提交的報告。有17年協助客戶解決詐騙審查及調解服務的李敏說，法務會計主要是在發生詐騙調查或涉及刑事訴訟時，企業會外聘專業、具法務會計方法和知識的專才，協助搜證。

八成員工嫌棄不道德公司

安永在6月初發表的《亞太地區舞弊調查報告》，在14個亞太地區訪問了約1500名大型企業員工，了解他們對賄賂和貪污的看法。李敏指出，報告得出了三個結論：1. 有接近80%的受訪者表示，他們不願意為涉及不道德行為的企業工作；2. 假若公司的舉報熱線不受到保護，他們不會使用；3. 大部分受訪者表示，十分關注網絡犯罪，他們擔心存在公司的個人資料被盜、知識產權受侵等，顯見公司要有健全防止舞弊制度的重要性。

李敏指出，一般來說，出現這三方面的情況，不一定是某一方的責任，公司領導層和員工都會有不同層次的責任；而且公司制度也可能不夠完善，管理層指引不夠清晰等，讓人有機可乘。

她說，一旦企業開始對第三方關係有懷疑的時候，便可能需要進行一些背景調查，深入了解公司幕後的投資者、其之前所成立的業務和活動等。與一般審計不同，法務會計是沒有調查清單的，因為每一家被調查的公司和涉及人事都不一樣，大多法務會計專才都是憑個人經驗決定應如何搜證的。

對於現時有不少人把法務會計搜證，以美劇《CSI犯罪現場》來理解，李敏笑稱，事實並不太一樣。她說，法務會計所涉及的技巧，其實不外乎對賬務的了解，大多是就賬簿和數據的分析，再輔以電腦技術等。現今電腦時代，所有數據都會經電腦儲存，所以不少舞弊事件都會在電腦找到蛛絲馬跡；因此，法務會計的專才除了依靠經驗外，便要電腦專才的協助了。

團隊具多方面專才

此外，由於涉及不少法律知識和其他的調查，李敏指出，安永法務會計團隊除了約四成具會計師背景外，還會包括執法人員、記者、顧問和電腦專家等，每人將負責最擅長的部分，共同令調查得以完成。

通常來說，開展法務會計調查，多是公司本身發現問題，獨立審計委員會因而從外聘任法務會計人員展開調查，所以法務會計、審計委員會及審計師三方，都需要互相配合。

三方取得共識後，小組會先定下搜查的方向，由電腦專家負責搜集數據，再交由會計師分析。李敏說，與一般案件不同，由於要抽絲剝繭，所以法務會計會較專注微細資料，甚至是透過第六感去想像犯案的動機等。簡單而言，就是要重組案情，先從為何會有商業罪案的發生，透過重組了解內情。這與一般審計是很不同的。

金融藥業舞弊較多

李敏表示，一般這些調查多涉及上市公司，由於要向股東及聯交所交代，所給予的搜證調查時間十分有限。法務會計組因此會與聘請他們的客戶討論，了解可能需要的調查活動，以及解釋因而需要的時間等。她說，如案件涉及需要調查公司的銀行戶口太多，也會需時較長。

她說，不同個案會有不同情況發生，有些公司會十分配合，想盡快將問題解決；但也確實有一些個案遭到阻撓、數據不知所終、關鍵員工已離職等問題，需時重組和發掘資料。

在會計行業近二十年的李敏說，根據她的經驗，各行業都有機會發生舞弊行為。若以近期發生舞弊行為的企業而言，關鍵主要在於公司所採用的商業模式，其中藥物製造和金融服務業都是發現這類問題比較多的行業。對於香港較其他地區較多中資企業，李敏說不構成要採用特別方法進行調查的需要。

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企業透視系列之五

本欄內容由香港財經分析師學會（HKSFA）提供，HKSFA乃CFA協會在香港的學會會員。透過這個欄目，希望增進各界對投資業界的了解。